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    一文看懂中國文物藝術品拍賣稅收新政
    作者:  來源:  點擊數:6131  2020-04-28  字號: T|T

    官宣!5月1日起,文物藝術品拍賣可全額開票,這無疑是對藝術交易的一個重大利好消息,也讓行業對于接下來的2020年春拍充滿期待。 

      這也是在新冠疫情之后,拍賣行業被迫延期或取消拍賣,并陷入到困境,針對這一實際情況,中拍協藝委會提出加快推進解決拍賣價款開票的訴求,最終,國家稅務總局在4月26日簽發2020年第9號公告(關于明確二手車經銷等若干增值稅征管問題的公告),公告第三條對拍賣行受托拍賣的文物藝術品,委托方按規定享受免征增值稅政策的,允許拍賣行以自己名義就代為收取的貨物價款向購買方開具增值稅普通發票,而對應的貨物價款不計入拍賣行的增值稅應稅收入。該規定5月1日起實施。 

      這一拍賣稅務難題的解決,給予疫情沖擊下文物藝術品拍賣市場極大的生存和發展信心。 

      為防范拍賣企業虛開發票,《通知》中明確要求拍賣行須將拍賣物品的圖片信息、委托拍賣合同、拍賣成交確認書、買賣雙方身份證明、價款代收轉付憑證、扣繳委托方個人所得稅相關資料等留存備查。 

      但需要注意的是,受客觀情況限制,對于委托方不享受免征增值稅政策的(主要指機構委托),仍須依照現行經紀代理服務增值稅管理要求,拍賣貨款增值稅發票由委托方開具給買受人。 

      劃重點!公告第三條原文 

      拍賣行受托拍賣文物藝術品,委托方按規定享受免征增值稅政策的,拍賣行可以自己名義就代為收取的貨物價款向購買方開具增值稅普通發票,對應的貨物價款不計入拍賣行的增值稅應稅收入。 

      拍賣行應將以下紙質或電子證明材料留存備查:拍賣物品的圖片信息、委托拍賣合同、拍賣成交確認書、買賣雙方身份證明、價款代收轉付憑證、扣繳委托方個人所得稅相關資料。 

      文物藝術品,包括書畫、陶瓷器、玉石器、金屬器、漆器、竹木牙雕、佛教用具、古典家具、紫砂茗具、文房清供、古籍碑帖、郵品錢幣、珠寶等收藏品。 

      利好:為拍行減負、促進企業收藏入場 

      針對這新政,顯然,對于即將到來的2020年春拍來說,將會迎來企業收藏的極大興趣。 

      近年來,企業收藏是為文物藝術品拍賣的新熱潮,并且勢不可擋。萬達集團、新疆廣匯集團、復星集團、僑福集團、湖南電廣傳媒等,都是藝術品拍賣場中眾所周知的大客戶。近年來的蘇寧集團、寶龍集團等更是高調競拍,并且建立起企業收藏的專業博物館等,這無疑是中國藝術品拍賣的重要資金力量。 

      對于企業而言,進行藝術品投資亦是出于避稅的考慮,根據國家抵稅的相關政策,進行藝術品收藏可以獲得一定抵免資格。所以,藝術品拍賣能否開具全額發票,也是影響各大企業進入拍賣場的重要因素。 

      所以,2020年第9號公告頒發之后,這一拍賣稅務難題的解決,給予疫情沖擊下文物藝術品拍賣市場極大的生存和發展信心。 

      “全款開票必將刺激企業藝術品購藏,為年中到來的春拍帶來更多的企業客戶。此外,9號公告里的關于增值稅的條款,也是國家對于稅收的審慎改良,企業和拍賣行同時減負。”曾任職北京保利拍賣現當代藝術部的資深業務專家李雅璐對雅昌藝術網說到,她也進一步表示,這將極大促進拍賣行的交割結算,尤其是和企業一方。 

      另外,長期看來,這一新政亦有利于抵押貸款,保險和財富管理等部分。 

      中國文物藝術品拍賣稅收20年來的紛爭與改革 

      近年來,中國藝術品市場交易份額牢牢占據全球前三,和美國一爭高下,其中主要得益于藝術品拍賣業20多年來的飛速發展,但其中也一直受到不合理的稅收制度的困擾。 

      國家稅務總局在1999年曾經發布過《關于拍賣行取得的拍賣收入征收增值稅、營業稅有關問題的通知》(國稅發[1999]40號)的規定,按照此規定應該對拍賣行受托拍賣增值稅應稅貨物,向買方收取的全部價款和價外費用,應當按照4%的征收率征收增值稅。 

      但這一政策卻是一個長達20年的“失誤”。 

      對此,資深藝術市場專家、雅昌藝術網專欄作者季濤也曾經撰文。 

      1、寫的是增值稅,收的是營業稅 

      實際上在過去的文件中,雖然明文規定的是對拍賣行收取增值稅,即對拍賣行受托拍賣增值稅應稅貨物,向買方收取的全部價款和價外費用,應當按照4%(2014年7月1日后調整為3%)的征收率征收增值稅;對拍賣行向委托方收取的手續費征收營業稅。但實際上在過去20多年間,一直收取的是營業稅:真實情況是,在各個拍賣行向各地所屬的稅務局講清表明自己只能賺取傭金后,各地稅務局實際上也一直只在賺取的傭金之上收取稅費。而國家稅務總局對此都一直保持默許的態度。 

      2、寫的是4%,收的5% 

      過去文件雖表明向買方收取的全部價款和價外費用,應當按照4%(2014年7月1日后調整為3%)的征收率征收增值稅,但實際上實施的都是將拍賣行作為普通企業收取其傭金的5%的營業稅。 

      3、稅務總局誤以為拍賣行在拍賣自己的貨 

      因此,過去國家稅務局制定的拍賣行的相關政策,實際上并非都是準確合理的。而各地的拍賣會和稅務局也并沒有按照這個“失誤”的規定來執行。否則中國大陸的拍賣行根本無法維持運轉。 

      4、寫歸寫,收歸收,費得是嘴皮子 

      所以當政策與實際發生相悖時,只能讓拍賣行的工作人員與當地的稅務局解釋清楚,就是所謂的“費嘴皮子”…… 

      5、營改增以后,營業稅的5%改成增值稅的3% 

      2016年全面推開營改增以后,對拍賣行取得的手續費收入,已由繳納營業稅的5%為繳納增值稅的3%。 

      時間來到2018年,7月25日,國家稅務總局發布2018年第42號公告,明確“拍賣行受托拍賣取得的手續費或傭金收入按照經紀代理服務繳納增值稅”,同時廢止《國家稅務總局關于拍賣會取得的拍賣收入增收增值稅、營業稅有關問題的通知》(國稅發[1999]40號),公告自發布之日起施行。 

      自此,困擾拍賣行業近20年的國稅總局1999年40號文正式取消。 

      但在國家稅務總局發布2018年第42號公告,其中第五條明確“拍賣行受托拍賣取得的手續費或傭金收入按照‘經紀代理服務’繳納增值稅,《國家稅務總局關于拍賣行取得的拍賣收入征收增值稅、營業稅有關問題的通知》(國稅發〔1999〕40號)停止執行”。 

      這一次公告明確了拍賣行以“取得的手續費或傭金收入”為稅基,符合拍賣行作為中介服務的性質。但又出現了新的問題:按“經紀代理服務”的要求,拍賣行僅可就其收取的傭金及手續費開具增值稅發票,拍賣貨款的增值稅發票要求由委托方開具給買受人。這一要求與文物藝術品拍賣“買賣雙方保密”的行業特性不相適應,并且因文物藝術品拍賣絕大多數委托人為個人而難以操作。 

      也正是從這一年開始,中拍協藝委會開始了長達兩年的各方協調爭取之路。并在2019年第十三屆全國委員會第二次會議上,全國政協委員(雅昌文化集團董事長)萬捷提出《關于調整拍賣貨款增值稅開票方式的提案》。 

      在此過程中,中拍協藝委會召集中國嘉德拍賣、北京保利拍賣、北京翰海拍賣等企業數次進行專項討論。 

      2020年新冠疫情之后,中拍協藝委會立即向國家稅務總局反映疫情下拍賣行業的困境,提出加快推進解決拍賣價款開票的訴求。 

      4月上旬按照國家稅務總局要求,藝委會同嘉德、保利、翰海等企業,就拍賣企業可提供的能夠證明拍賣交易真實性的證據清單進行梳理,同時就不同委托情形的處理,文物藝術品的范圍,交易證據清單的確定,以及監管方式提出建議。 

      最終,在2020年4月26日,國家稅務總局對外發布2020年第9號公告,公告第三條對拍賣行受托拍賣的文物藝術品,委托方按規定享受免征增值稅政策的,允許拍賣行以自己名義就代為收取的貨物價款向購買方開具增值稅普通發票,而對應的貨物價款不計入拍賣行的增值稅應稅收入,該規定將于5月1日起實施。

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